2009 LONG-TERM INCENTIVE PLAN Aktienoption Auszeichnungszertifikat Dieses Zertifikat belegt Ihnen die Erteilung durch die Cabot Corporation (147Company148 oder 147Cabot148), vorbehaltlich der hierin enthaltenen Bedingungen und des Langzeit-Incentive-Plans 2009 (in der jeweils gültigen Fassung) Die 1472009 Plan148), der Aktienoptionen, um die Anzahl der Stammaktien von Cabot zu erwerben, die in der nachstehenden Tabelle aufgeführt sind (solche Aktienoptionen, die als Ihr 147Award148 bezeichnet werden). Die wichtigsten Begriffe Ihrer Auszeichnung werden nachfolgend beschrieben. Soweit nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist, haben alle verwen - deten Begriffe, die hier nicht definiert sind, dieselbe Bedeutung wie im Plan 2009. Nicht qualifizierter Aktienoption Ausübungspreis (pro Aktie) Termine, die Aktienoptionswesten und werden ausübbar Allgemeine Geschäftsbedingungen Ihrer Aktienoption. Ihre Aktienoption gibt Ihnen das Recht, Aktien der Stammaktien von Cabot zu dem Kurs je Aktie zu erwerben und vorbehaltlich der oben genannten Pfandrechtsbestimmungen. Diese Aktienoption ist nicht beabsichtigt, eine Anreizaktienoption gemäß § 422 Internal Revenue Code in der geänderten Fassung zu bilden. Ausübung und Dauer Ihrer Aktienoption. Wie in der obigen Tabelle angegeben, wird ein Teil Ihrer Auszeichnung am ersten, zweiten und dritten Jahrestag des Stichtages ausgeübt und ausgeübt. Nachdem Ihre Aktienoption bestanden hat, ist sie, soweit sie nicht früher gekündigt oder verfallen ist, in der Regel ganz oder teilweise jederzeit vor Ablauf des Verfallsdatums ausübbar. Ihre Aktienoption hat eine Laufzeit von zehn Jahren. Die Bedingungen, unter denen Ihre Auszeichnung verfällt, werden nachfolgend erläutert. Die Ausübung Ihrer Aktienoption kann den Verkauf von Cabot-Aktien beinhalten, und dementsprechend kann es Einschränkungen geben, wann Sie Ihre Aktienoption unter Cabot146s Policy on Transactions in Securities ausüben können, deren Kopie Ihnen mit dem Prospekt zur Verfügung gestellt wird Der Plan 2009 Umstände, die zur Beendigung Ihrer Aktienoption vor dem geplanten Verfallsdatum führen werden. Wenn Ihre Beschäftigung mit Cabot endet und Sie weiterhin nicht ausgeübte Aktienoptionen halten, gelten folgende Regeln: Alle unbesetzten Optionen, die unmittelbar vor der Beendigung Ihres Arbeitsverhältnisses ausstehend sind, werden verfallen (es sei denn, Ihre Beschäftigung endet wegen Ihres Todes oder einer Behinderung oder weil Innerhalb von zwei Jahren nach einem Change in Control Cabot oder einem Nachfolger Arbeitgeber beendet Ihre Beschäftigung anders als für Ursache oder Sie beenden Ihre Beschäftigung für guten Grund, wie unten ausführlicher beschrieben). Alle ausgegebenen Aktienoptionen, die unmittelbar vor der Beendigung Ihres Arbeitsverhältnisses ausstehen, sind, soweit ausübbar, für drei Monate nach dem Tag, an dem Ihre Beschäftigung beendet ist, oder bis zum angegebenen Verfallsdatum ausübbar. Wenn Ihr Erwerb wegen Ihres Todes oder einer Behinderung aufhört, werden alle ausstehenden nicht gezahlten Aktienoptionen bei einer solchen Kündigung vollumfänglich ausgeübt, und alle ausstehenden Aktienoptionen bleiben für drei Jahre nach dem Tag, an dem Ihre Beschäftigung beendet ist, oder bis zum angegebenen Verfallsdatum ausübbar, Wenn früher Wenn Ihr Preis nach einer Änderung der Kontrolle (entweder aufgrund der Annahme, Substitution oder sonstiger Art, wie in Abschnitt 7 (a) (y) (i) des Planes 2009 vorgelegt) und innerhalb von zwei Jahren nach dieser Änderung in Control Cabot ausstehend ist, Oder ein Nachfolger Arbeitgeber beendet Ihre Beschäftigung anders als für Ursache, oder Sie beenden Ihre Beschäftigung für Good Reason, werden alle ausstehenden nicht ausgelagerten Aktienoptionen vollständig ausübbar bei dieser Kündigung und bleiben ausübbar für drei Monate nach dem Datum, an dem Ihre Beschäftigung endete oder bis Das angegebene Ablaufdatum, falls früher. Ausübung Ihrer Aktienoption. Sie können Ihre Auszeichnung ausüben, indem sie an die Gesellschaft ausgegeben werden. Der ausgewiesene Makler für Aktienoptionsübungen (oder an die Gesellschaft, falls die Gesellschaft keinen benannten Vermittler für Aktienoptionsübungen hat), hat eine unterzeichnete Gebrauchsbekanntmachung in der vorgesehenen Form mit Zahlung geleistet Des Ausübungspreises und jeglicher Verrechnungssteuer, die bei Ausübung fällig ist. Das Datum, an dem die Firma146s den Makler benannt hat (oder die Gesellschaft, falls die Gesellschaft keinen benannten Vermittler für Aktienoptionsübungen hat), erhält Ihre unterschriebene Kündigungsfrist. Sie können auch wählen, um Ihre Aktienoptionen in einer bargeldlosen Übung durch die Firma auszuüben146s benannten Broker (oder Ihr eigener Broker, wenn die Gesellschaft nicht über einen benannten Broker für Aktienoption Übungen). Eine bargeldlose Übung beinhaltet einen Verkauf von Cabot-Aktien auf dem Markt, wobei die Erlöse auf den Aktienoption Ausübungspreis und alle Quellensteuern fällig angewendet werden. Bei einem bargeldlosen Ausübungstransfer gilt die Ausübung als eingetreten, wenn die Aktien vom Makler verkauft werden. Zahlung des Ausübungspreises. Sie können für die Aktien, die Sie bei der Ausübung Ihrer Aktienoption kaufen, auf folgende Weise bezahlen: durch eine Kombination der oben genannten zulässigen Zahlungsmittel. Für die Zwecke dieser Vergabevereinbarung bedeutet (i) Ihr vorsätzliches und fortdauerndes Versäumnis, Ihre mit der Gesellschaft oder einem Nachfolgeunternehmen oder einem ihrer verbundenen Unternehmen (mit Ausnahme eines solchen Ausfalls, das aus Ihrer körperlichen oder geistigen Unfähigkeit resultiert) Oder ein solches tatsächliches, behauptetes oder erwartetes Versäumnis, nachdem Sie eine Kündigungsfrist für einen guten Grund erteilt haben), nachdem eine schriftliche Forderung an eine wesentliche Leistung an Sie von der Gesellschaft ausgeliefert wurde, die ausdrücklich die Art und Weise anzeigt, in der die Gesellschaft glaubt, dass Sie nicht wesentlich durchgeführt haben Ihre Pflichten oder (ii) Ihr vorsätzliches Engagement, das nachweislich und materiell schädlich für die Gesellschaft ist, monetär oder anderweitig. Für die Zwecke dieser Definition gilt (i) keine Handlung oder Untätigkeit, von Ihnen, wird von Ihnen als nicht in gutem Glauben und ohne vernünftigen Glauben, dass Ihre Handlungen oder Unterlassung in der Das beste Interesse der Gesellschaft und (ii) Ihr Treu und Glauben Fehler im Urteil ist keine Ursache oder in einer Bestimmung, ob Ursache existiert betrachtet werden. Für Zwecke dieser Vergabevereinbarung bedeutet 147Good Reason148 das Auftreten nach einer Änderung der Kontrolle ohne Ihre vorherige schriftliche Zustimmung zu einem der folgenden Ereignisse oder Bedingungen: (a) eine Änderung in Ihrem Status, Titel, Position oder Verantwortlichkeiten (einschließlich Berichterstattung) Verantwortlichkeiten), die eine wesentliche nachteilige Veränderung von Ihrem Status, Ihrem Titel, Ihrer Position oder ihren Verantwortlichkeiten darstellen, unmittelbar vor der Abtretung von Pflichten oder Pflichten, die mit Ihrem Status, Ihrem Titel, Ihrer Position oder Ihren Verantwortlichkeiten unvereinbar sind, Das Versäumnis, Sie auf irgendwelche dieser Ämter oder Positionen zurückzugewinnen oder zurückzugewinnen, außer im Zusammenhang mit der Beendigung Ihrer Beschäftigung für Behinderung, Ursache, infolge Ihres Todes oder von Ihnen anderen als aus gutem Grund (b) eine Verringerung der Rate Ihrer jährlichen Grundgehalt oder Ziel jährlichen Cash-Bonus oder eine materielle Verringerung Ihrer Gesamtvergütung (c) die Verlagerung der Büros, bei denen Sie hauptsächlich an einem Ort mehr als fünfundzwanzig (25) Meilen von der Lage von Solches Amt unmittelbar vor dem Change in Control oder dem Unternehmen, das Sie verpflichtet, an einem Ort zu betreiben, der mehr als fünfundzwanzig (25) Meilen von diesem Büro entfernt ist, außer in dem Umfang, in dem Sie zuvor nicht einem Hauptstandort zugeordnet waren und mit Ausnahme von Erforderliche Reise auf dem Unternehmen146s Geschäft in einem Ausmaß im Wesentlichen im Einklang mit Ihren Geschäftsreiseverpflichtungen zum Zeitpunkt der Änderung der Kontrolle (d) das Versäumnis der Gesellschaft, Ihnen einen Teil Ihres dann aktuellen Grundgehalts oder jährlichen Cash-Bonus oder irgendwelche zu zahlen Sonstige Entschädigung oder die Zahlung eines Teils einer gerichtlichen Entschädigung in einem aufgeschobenen Entschädigungsprogramm der Gesellschaft, an dem Sie teilgenommen haben, jeweils innerhalb von vierzehn (14) Tagen nach dem Datum, an dem diese Entschädigung fällig und zahlbar ist Mit den Bedingungen der anwendbaren Vereinbarung oder des Plans oder des anwendbaren Rechts oder (e) jegliche wesentliche Verringerung der Ruhestands - oder Sozialleistungen oder sonstigen materiellen Vergünstigungspläne, die Ihnen zur Verfügung gestellt wurden, oder eine wesentliche nachteilige Änderung der Bedingungen, unter denen diese Leistungen vorgenommen werden verfügbar. Damit eine Kündigung aus wichtigem Grund wirksam ist, müssen Sie (a) der Gesellschaft mitteilen, dass sie die Bedingung, die den guten Grund entsteht, spätestens zum einhundertundachtzigsten (180.) Tag nach dem Eintritt in angemessener Weise angeben Von dieser Bedingung (b) der Gesellschaft eine Frist von dreißig (30) Tagen zur Behebung der Bedingung und (c) beenden Sie Ihre Beschäftigung für guten Grund innerhalb von sechzig (60) Tagen nach Ablauf der Gesellschaft146s Zeitraum zu beheben, wenn die Gesellschaft scheitert Um den Zustand zu beheben. Eine bargeldlose Ausübung beinhaltet den Verkauf von Cabot-Aktien auf dem Markt und muss daher in Übereinstimmung mit Cabot146s Policy on Transactions in Securities abgeschlossen sein. Bitte überprüfen Sie die in der Richtlinie enthaltenen Handelsbeschränkungen, bevor Sie eine bargeldlose Übung treffen. Bitte beachten Sie, dass die Handelsbeschränkungen in Cabot146s Policy on Transactions in Securities nicht für Geschäfte mit der Gesellschaft gelten, wie zB die Ausübung einer Aktienoption mit eigenen Mitteln oder die Übergabe von Anteilen an der Auszahlung des Ausübungspreises oder bei der Zufriedenheit Steuererstattungsverpflichtungen, vorausgesetzt, Sie verkaufen die erworbenen Aktien nicht im Besitz von materiellen, nichtöffentlichen Informationen oder, falls anwendbar, während eines Unternehmens-Blackout-Zeitraums. Steuerliche Konsequenzen Ihrer Aktienoption. Die steuerlichen Konsequenzen Ihres Preises sind in den diesem Zertifikat beigefügten Steuerinformationen beschrieben. Wenn Sie ein Angestellter in der U. S. Verrechnungssteuer sind, werden vom Erlös aus Ihrem Optionsausübungsgeschäft abgezogen, es sei denn, andere Zahlungsvereinbarungen wurden gemacht. Wenn Sie ein Nicht-U. S.-Mitarbeiter sind, werden die Details Ihrer Optionen Ausübung Transaktion an Ihre lokalen Human ResourcesPayroll Büro gemeldet werden und Fonds können entweder von der Abrechnung zurückgehalten werden oder von Ihnen bezahlt werden, um jede Verrechnungsverpflichtung zu erfüllen, die Sie haben können. Auswirkungen auf die Rechte der Arbeitnehmerrechte als Aktionär. Diese Auszeichnung verleiht Ihnen kein Recht, als Angestellter der Gesellschaft oder einer ihrer Tochtergesellschaften oder verbundenen Unternehmen fortzufahren und beeinträchtigt in keiner Weise das Recht der Gesellschaft oder eines Tochterunternehmens oder einer Tochtergesellschaft der Gesellschaft, Ihre Beschäftigung zu beenden Zeit. Ferner haben Sie bis zum ordnungsgemäßen Ausübung der Option und der Ausgabe der Aktien, für die die Option ausgeübt worden ist, keine Rechte als Aktionär in Bezug auf die Aktien, die dieser Option unterliegen. Bestimmungen des Planes 2009 Die in diesem Zertifikat angegebenen Begriffe unterliegen den Bestimmungen des Planes 2009, dessen Kopie Ihnen vorgelegt wurde. Informationen zum Plan 2009 finden Sie auch im Prospekt für den Plan 2009, dessen Kopie Ihnen ebenfalls zur Verfügung gestellt wurde. Der Vergütungsausschuss des Vorstands von Cabot146 hat die ausschließliche Befugnis, den Plan 2009 und diesen Preis zu interpretieren. Jede Auslegung des Preises durch den Ausschuss und jede Entscheidung, die er in Bezug auf die Auszeichnung getroffen hat, ist endgültig und verbindlich für alle Personen. In dem Maße, in dem ein Konflikt zwischen den Bedingungen dieses Zertifikats und dem Plan von 2009 oder einem Arbeitsvertrag zwischen Ihnen und Cabot oder einer ihrer Tochtergesellschaften besteht, gilt der Plan 2009. Rückforderungspolitik. Diese Auszeichnung und die Aktien, die Ihnen bei jeder Ausübung des Preises erteilt wurden, unterliegen den Bedingungen der Gesellschaft146s Recoupment Policy, die zum Zeitpunkt dieses Preises gelten. Zusätzliche Information. Wenn Sie Fragen zu Ihrer Aktienoption oder dem Ausübung haben, wenden Sie sich bitte an HR Shared Services, 157 Concord Road, Billerica, MA 01821 Telefon (978-671-4139) HR Vertraulich Fax:. Geltendes Recht. Diese Bescheinigung unterliegt und wird nach den Gesetzen des Commonwealth of Massachusetts geregelt und ausgelegt, ohne jegliche Wahl des Gesetzes oder der Kollisionsnormen oder der Regel (ob der Commonwealth of Massachusetts oder einer anderen Gerichtsbarkeit) zu beeinträchtigen Verursachen die Anwendung der Gesetze einer Jurisdiktion anders als die Commonwealth of Massachusetts. Mit der Unterschrift akzeptieren Sie hiermit Ihre Auszeichnung vorbehaltlich der hierin festgelegten Bedingungen und der damit verbundenen Steuerinformationen, des Planes 2009, des Prospekts für den Plan 2009 und der sonstigen Materialien und Unterlagen, die Ihnen im Zusammenhang mit der Auszeichnung zur Verfügung gestellt werden, und ausdrücklich Die Zustimmung zur Übermittlung und Nutzung Ihrer personenbezogenen Daten durch die Gesellschaft oder Dienstleister der Gesellschaft oder anderer Dritter für die spezifischen Zwecke des Planes 2009, auch wenn sich die Empfänger der Daten in Ländern befinden, die keinen Datenschutz haben Gesetze, die denen in Ihrem Land entsprechen. Darüber hinaus versteht man, dass diese Auszeichnung diskretionär ist und dass die Förderfähigkeit für eine Auszeichnung im Rahmen des 2009er Plans zum Zeitpunkt der Vergabe von Preisen erfolgt. Deshalb ist es nicht so, dass Sie in der Zukunft eine Auszeichnung erhalten. Bitte unterschreiben, Datum und Rückgabe dieses Zertifikats an Cabot Corporation, Achtung:. Entschädigungsabteilung per Handlieferung oder Post, 157 Concord Road, Billerica, MA 01821 oder per Fax an die HR Vertraulich Fax:. ZU URKUND DESSEN hat die Gesellschaft diese Aktienoption von ihrem ordnungsgemäß bevollmächtigten Bevollmächtigten ausgeübt. FAQs ndash Aktienoptionen Q. Aktienoptionen auslaufen A. Aktienoptionen laufen ab. Die Ablaufperiode variiert von Plan zu Plan. Verfolgen Sie Ihre optionsrsquo Übungsperioden und Ablaufdaten sehr genau, denn sobald Ihre Optionen ablaufen, sind sie wertlos. Es gibt oft spezielle Regeln für beendete und pensionierte Mitarbeiter und Mitarbeiter, die gestorben sind. Diese Lebenereignisse können das Auslaufen beschleunigen. Überprüfen Sie Ihre Planregeln für Details über Ablaufdatum. Q. Wie wirkt sich die Weste aus, wenn ich meine Optionen ausüben kann. Dein Plan kann eine Wartezeit haben, die die Zeit beeinflusst, in der du deine Optionen ausüben musst. Eine Wartezeit ist Zeit während der Laufzeit der Option gewähren, dass Sie warten müssen, bis Sie Ihre Optionen ausüben dürfen. Herersquos ein Beispiel: Wenn die Laufzeit Ihres Optionszuschusses 10 Jahre beträgt und Ihre Wartezeit zwei Jahre beträgt, können Sie ab dem zweiten Jubiläumsdatum des Optionszuschusses mit der Ausübung Ihrer Freizügigkeit beginnen. Dies bedeutet im Wesentlichen, dass Sie einen achtjährigen Zeitrahmen haben, in dem Sie Ihre Optionen ausüben können. Dies wird als Ausübungszeitraum bezeichnet. Generell können Sie während des Ausübungszeitraums entscheiden, wie viele Möglichkeiten sich zu einem Zeitpunkt auszuüben und wann sie ausüben müssen. Q. Ist eine Aktienoption die gleiche Sache wie ein Anteil der Emittenten-Aktie A. Nein. Eine Aktienoption gibt Ihnen nur das Recht, die zugrunde liegenden Aktien, die durch die Option für einen zukünftigen Zeitraum zu einem vorgegebenen Preis vertreten werden, zu erwerben. Q. Kann ich eine Option mehr als einmal verwenden A. Nein. Sobald eine Aktie Option ausgeübt wurde, kann sie nicht wieder verwendet werden. Q. Dividenden zahlen Dividenden A. Nein. Dividenden werden nicht auf nicht ausgeübte Aktienoptionen gezahlt. F. Was passiert mit Ihren Aktienoptionen, wenn Sie Ihren Arbeitgeber A verlassen. Es gibt in der Regel spezielle Regeln für den Fall, dass Sie Ihren Arbeitgeber verlassen, in Rente gehen oder sterben. Weitere Informationen finden Sie in Ihrem Mitarbeiter-Regeln. Q. Was ist der Marktwert einer Option A. Der Marktwert ist der Preis für die Berechnung Ihres steuerpflichtigen Gewinns und der Quellensteuern für nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO) oder die alternative Mindeststeuer für Incentive Stock Options (ISO) . Der Fair Market Value wird durch Ihren companyrsquos Plan definiert. Q. Was sind Blackout-Termine und wann werden sie verwendet A. Blackout-Termine sind Perioden mit Einschränkungen für die Ausübung von Aktienoptionen. Blackout-Termine fallen oft mit dem companyrsquos Geschäftsjahresende, Dividendenpläne und Kalenderjahresende zusammen. Für weitere Informationen über Ihre Planrsquos Blackout Termine (falls vorhanden), sehen Sie die companyrsquos Plan Regeln. Q. Ich habe gerade eine Übung ausgeführt und verkaufe meine Aktienoptionen, wann fährt der Handel ab. Ihre Aktienoptionsübung wird sich in drei Werktagen niederlassen. Die Erlöse (abzüglich Optionskosten, Maklerprovisionen und Gebühren und Steuern) werden automatisch in Ihrem Fidelity Account hinterlegt. Q. Wie bekomme ich die Erlöse aus meinem Aktienoptionsverkauf A. Ihre Aktienoptionsübung wird sich in drei Werktagen niederlassen. Die Erlöse (abzüglich Optionskosten, Maklerprovisionen und Gebühren und Steuern) werden automatisch in Ihrem Fidelity Account hinterlegt. F. Wie verwende ich das Fidelity-Konto A. Denken Sie an Ihr Fidelity-Konto als alles in einem Brokerage-Konto mit Cash-Management-Dienstleistungen, Planungs - und Beratungsinstrumente, Online-Handel und eine breite Palette von Investitionen wie Aktien, Anleihen und Investmentfonds. Verwenden Sie Ihr Fidelity Account als Gateway zu Investitionsprodukten und Dienstleistungen, die Ihren Bedürfnissen gerecht werden können. Mehr erfahren. Häufig gestellte Fragen über Steuern Q. Gibt es steuerliche Auswirkungen, wenn Aktienoptionen ausgeübt werden. Ja, es gibt steuerliche Implikationen ndash und sie können erheblich sein. Ausübung von Aktienoptionen ist eine anspruchsvolle und manchmal komplizierte Transaktion. Bevor Sie die Ausübung Ihrer Aktienoptionen betrachten, achten Sie darauf, einen Steuerberater zu konsultieren. Q. Im vergangenen Jahr habe ich einige nicht qualifizierte Mitarbeiteraktienoptionen in einer Übung und Verkaufstransaktion (ein ldquocashless exerciserdquo) ausgeübt. Warum sind die Ergebnisse dieser Transaktion sowohl auf meinem W-2 als auch auf einem Formular 1099-B A. Fidelity funktioniert, um Ihre Trainings-und-Verkauf-Transaktion einfach und nahtlos für Sie zu machen, also scheint es Ihnen, eine einzelne Transaktion zu sein . Für bundesstaatliche Einkommensteuerzwecke wird jedoch eine Ausübung und Geldverkäufe (bargeldloser Ausübung) von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen als zwei getrennte Transaktionen behandelt: eine Ausübung und ein Verkauf. Bei der ersten Transaktion handelt es sich um die Ausübung Ihrer Mitarbeiteraktienoptionen, bei denen der Spread (die Differenz zwischen Ihrem Stipendienpreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung) als ordentliche Ausgleichserträge behandelt wird. Es ist in deinem Formular W-2 enthalten, das du von deinem Arbeitgeber erhältst. Der Marktwert der erworbenen Aktien wird nach Ihren Planregeln ermittelt. Es ist in der Regel der Preis der Aktie am vorherigen dayrsquos Markt schließen. Die zweite Transaktion ndash der Verkauf der gerade erworbenen Aktien wird als separates Geschäft behandelt. Diese Verkaufstransaktion muss von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet werden und wird auf Zeitplan D Ihrer Bundeseinkommensteuererklärung gemeldet. Das Formular 1099-B meldet den Brutto-Verkaufserlös, nicht einen Betrag des Nettoeinkommens, den Sie nicht verpflichtet werden, die Steuer zweimal zu zahlen. Ihre steuerliche Bemessungsgrundlage der in der Ausübung erworbenen Anteile entspricht dem Marktwert der Aktien abzüglich des Betrages, den Sie für die Aktien bezahlt haben (der Stipendienpreis) zuzüglich der als ordentliches Einkommen (der Spread) behandelten Betrag. Bei einer Ausübung von Transaktionsgeschäften ist also Ihre Steuerbemessungsgrundlage in der Verkaufstransaktion gewöhnlich gleich oder nahe bei dem Verkaufspreis. Infolgedessen würden Sie normalerweise nicht nur einen minimalen Gewinn oder Verlust, wenn überhaupt, auf den Verkaufsschritt in dieser Transaktion berichten (obwohl die Provisionen, die auf den Verkauf gezahlt wurden, den Verkaufserlös, der auf dem Zeitplan D gemeldet wurde, verringern würde, was selbst zu einem Kurzschluss führen würde - Kapitalverlust gleich der bezahlten Provision). Eine Ausübung und Nichtbeachtung von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen umfasst nur den Ausübungsteil dieser beiden Transaktionen und beinhaltet kein Formular 1099-B. Sie sollten beachten, dass die staatliche und lokale steuerliche Behandlung dieser Transaktionen variieren kann und dass die steuerliche Behandlung von Anreizaktienoptionen (ISOs) verschiedenen Regeln folgt. Sie werden aufgefordert, Ihren eigenen Steuerberater über die steuerlichen Konsequenzen Ihrer Aktienoptionsübungen zu konsultieren. Q. Was ist eine disqualifizierende Disposition A. Eine disqualifizierende Disposition tritt auf, wenn Sie Aktien vor der angegebenen Wartezeit verkaufen, die steuerliche Auswirkungen hat. Die Disqualifizierung von Dispositionen gilt für Incentive Stock Options und Qualified Stock Purchase Plans. Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihren Steuerberater. Q. Was ist die alternative Mindeststeuer (AMT) A. Die Alternative Minimum Tax (AMT) ist ein Steuersystem, das das Einkommensteuersystem des Bundes ergänzt. Das Ziel des AMT ist es sicherzustellen, dass jeder, der von bestimmten Steuervorteilen profitiert, mindestens einen Mindestbetrag der Steuer bezahlen wird. Für weitere Informationen darüber, wie die AMT Ihre Situation beeinflussen können, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater. Q. Wie bezahle ich die Steuern, wenn ich eine Ausübungstransaktion A einlöse. Die Steuern, die auf den Gewinn geschuldet werden (Marktwert zum Zeitpunkt des Verkaufs, abzüglich des Zuschusspreises), abzüglich Vermittlungsprovisionen und anwendbare Gebühren von einem Ausübung und Verkauf von Transaktionen werden vom Erlös aus dem Aktienverkauf abgezogen. Ihr Arbeitgeber stellt steuerliche Verrechnungssätze zur Verfügung. Weitere Informationen finden Sie unter Ausübung von Aktienoptionen. Sie können sich mit Ihrem Steuerberater für spezifische Informationen in Verbindung setzen. F. Wie verkaufe ich Aktien in meinem Konto, die nicht Teil meines Optionsplans A sind. Melden Sie sich bei Ihrem Konto an und wählen Sie Folgendes aus: Konten amp Handelsregister Portfolio Auswählen Aktion Dropdown-Auswahl Handelsbestände Q. Wie kann ich anzeigen? Die verschiedenen Freigaben in meinem Fidelity Account A. Nach der Anmeldung an deinem Konto wählen Sie Positionen aus dem Dropdown-Menü. Klicken Sie in diesem Fenster auf Kostenbasis in der mittleren Registerkarte und wählen Sie Lose aus Positionen aus, in denen mehrere Freigaben vorhanden sind. Aktien, die in blau hervorgehoben sind, weisen darauf hin, dass sie, wenn sie verkauft werden, steuerliche Auswirkungen haben und disqualifizierenden Dispositionen unterliegen. Q. Wie kann ich feststellen, was die steuerliche Implikation sein mag, wenn ich meine Anteile verkaufte A. Unter Select Action - Positionscost-Basis zeigt Fidelity in blau den Hochschmelz für das jeweilige Los an. Nach dem Klicken auf die Partie kann folgende Meldung erscheinen: Ihre gemeldeten Verkaufstransaktionen beinhalten einen oder mehrere Verkäufe von Aktien, die Sie durch einen Equity-Vergütungsplan erworben haben, der für steuerliche Zwecke disqualifiziert ist, aus welchen Vermögenswerten als ordentliches Einkommen und nicht als Kapital behandelt werden können gewinnen. F. Wie wähle ich bei der Verkaufsfirma Aktie eine bestimmte Aktie aus. Nach der Anmeldung in deinem Konto wähle Trade Stock aus dem Dropdown-Menü. Von diesem Bildschirm wählen Sie die Kontonummer, die Sie gerne verkaufen möchten. Geben Sie die Anzahl der Aktien, das Symbol und den Preis ein und klicken Sie auf Specific Share Trading. Geben Sie die spezifischen Lose ein, die Sie verkaufen möchten und die Priorität, die sie verkauft werden. Wählen Sie Weiter, Überprüfen Sie Ihre Bestellung und wählen Sie Auftrag vergeben. Wenn Sie Lose, die zu einem ldquodisqualifying dispositionrdquo (siehe oben) führen können, sollten Sie sorgfältig prüfen, die steuerlichen Konsequenzen Ihrer Los-Spezifikation. Die Besteuerung von Mitarbeiter Aktienoptionen In einer Wirtschaft durch E-Commerce, die Verwendung von Mitarbeiter Aktienoptionen getrieben Hat sich zu einem zunehmend bedeutenden Bestandteil vieler Mitarbeiter entschädigt. In einem 13. Juni 2000, Artikel von Gretchen Morgenson, der New York Times On the Web, berichtet zum Beispiel, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten haben, mittlerweile auf rund 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Million Anfang der 90er Jahre . Während es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen gibt, beinhalten die meisten Pläne viele der gleichen Grundelemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) und nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSOs bezeichnet werden. Während einige Pläne beide Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Sätze von Steuerregeln, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Diskussion über die Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan ein ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Der Mitarbeiter erhält Optionen zum Kauf von Aktien der Gesellschaft. Diese Optionszuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option (d. H. Den Kauf von Aktien der Gesellschaft) gemäß dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel wird die Option dem Arbeitnehmer das Recht geben, zum Zeitpunkt der Gewährung der Option den Aktienbestand zum Marktwert der Aktie zu erwerben. Wenn also der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter die Aktie effektiv mit einem Abschlag. Es ist auch üblich für Pläne, erhebliche Beschränkungen für den Bestand zu setzen, den die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung auf die Möglichkeit beinhalten können, die Aktie zu übertragen (entweder für einen bestimmten Zeitraum oder so lange, wie der Arbeitnehmer ein Angestellter bleibt) oder Anforderungen, die der Mitarbeiter die Aktie zurück zu verkaufen hat Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke erheben Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis Ist die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion unterliegt der Steuer Ein wichtiger Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass der Zeitpunkt der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die steuerlichen Regelungen in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreten Rahmen zu setzen, wird in der folgenden Diskussion ein hypothetischer Aktienoptionsplan (der Plan) in Betracht gezogen. Der Plan wird von BigDeal, einem jungen Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals-Plan gewährt bestimmten Schlüsselmitarbeitern das Recht oder die Möglichkeit, 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien und eine Hälfte wird NSO-Aktie sein. Zu dem Zeitpunkt, an dem die Option gewährt wird, ist BigDeals Aktie 1,00 pro Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach dem Ende eines jeden Dienstjahres. So kann nach dem ersten Jahr ein Mitarbeiter 5.000 Aktien zu 1,00 pro Aktie erwerben. Nach dem zweiten Jahr des Dienstes, eine zusätzliche 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei der Ausübung unterliegt die durch den BigDeals-Plan erworbene Aktie einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich sowohl breiter Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie als auch eines Rechts der Gesellschaft, um nicht ausgezahlte Aktien zum Optionsausübungspreis zurückzukaufen, wenn der Arbeitnehmer Verlässt BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans, sobald die Optionen ausgeübt werden, wird 25 der Aktie nach jedem Jahr des Dienstes als Angestellter von BigDeal (z. B. frei von allen Beschränkungen) übertragen. Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff, dass der Bestand nicht mehr beschränkt ist. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-gesetzliche Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die Grundbehandlung für ISOs wird von I. R.C. Sekt 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sekt 83. Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, diese Regeln zu erörtern. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt den Regelungen unter I. R.C. § 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Unter § 83 (a) treten steuerpflichtige Ereignisse nur dann auf, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Beschränkung des Genusses der Immobilie verfällt. § 83 (a) (1) stellt dies tatsächlich fest, dass der Marktwert des Eigentums, der für Dienstleistungen erbracht wird, zum ersten Mal anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das Interesse an einem solchen Vermögen hat, übertragbar sind oder nicht unterliegen Zu einem erheblichen Verfallrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Eigentum, ob Aktienoptionen, Bestände oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen vorliegen und ein erhebliches Verfallrisiko vorliegt. Die Anwendung von § 83 zur Ausgabe von Aktienoptionen wird weitgehend von Regs geregelt. Sekt 1.83-7 Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und der Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen von § 83 a) anwendbar sind, es sei denn, die Option hat einen leicht feststellbaren Marktwert . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so stellt die Person, die diese Leistungen erbracht hat, zu diesem Zeitpunkt und in der nach § 83 (a) festgelegten Höhe eine Entschädigung aus. Regs Sekt 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Einbehaltung. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird Der Marktwert dieser Option kann vor diesem Zeitpunkt leicht feststellbar geworden sein. Regs Sekt 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, dann wird die Ausübung der Option als Eigentumsübertragung nach § 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sekt 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht erkennbarer Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird unter Regs. Sekt 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn die Option selbst (im Unterschied zu der Aktie) auf einem etablierten Markt gehandelt wird, in der Regel nicht mit einem leicht erkennbaren Marktwert bewertet. Regs Sekt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit unter Regs. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert bewertet werden könnten, aber diese Regel wäre wahrscheinlich nicht anwendbar, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. So werden bei Optionen, die selbst nicht regelmäßig gehandelt werden, die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden mindestens verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt wird, als ordentliches Einkommen betrachtet wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann eine zusätzliche Aufwertung des Wertes der Aktie nach einer steuerpflichtigen Ausübung der Option für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn der Kapitalgewinn hält Anforderungen erfüllt sind. Zum Beispiel in dieser Situation annehmen, dass Optionen zum Kauf BigDeal Aktien zu einem Preis von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Ist zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie, so beträgt 1,50 pro Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 pro Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Wertschätzung für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Die vorstehende Analyse hat davon ausgegangen, dass die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie ansonsten uneingeschränkte Vermögensgegenstände ist, d. h. dass die Aktie frei übertragbar ist und keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Hier gibt es im Fall von BigDeal Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat ein Recht, die Aktie zurückzukaufen, bis die Aktie ausgeübt wird. Anmerkung, abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans kann das Bundes - oder Landesrecht andere Beschränkungen für die Übertragung der Aktie vorsehen, wie etwa die Einschränkungen bestimmter kurzfristiger Gewinne, die nach § 16 des Börsengesetzes von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sekt 83 (c) (3). In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht effektiv, dass der Arbeitnehmer dem BigDeal alle ungekauften Aktien, die zu dem vom Arbeitnehmer gezahlten Preis gezahlt werden, im Falle der Beendigung der Dienstleistung des Mitarbeiters weiterverkaufen wird. Unter Regs. Sekt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verfallrisiko darstellen. Wegen des Vorliegens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der durch die Ausübung der Optionen erworbenen Aktie würde die Sekte 83 wahrscheinlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen auslaufen und die Bestände veräußert werden - also nicht mehr unterliegen Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten, wegen der Einschränkungen bei der Übertragung und der Anwesenheit eines erheblichen Verfallsrisikos würde die Ausübung der BigDeal-Option und der Erwerb der beschränkten Bestände keine Anerkennung der Erträge nach § 83 (a) auslösen. Unter den Bedingungen von § 83 (c) (3) kann es oftmals unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, was es schwierig macht, genau zu erklären, wann die Einkommenserkennung nach § 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Lagerübertragung und Ausübungsvoraussetzungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann eine Einkommenserklärung nach § 83 für alle ausstehenden Aktien verursachen, die zuvor den Beschränkungen unterlagen. Gleichzeitig können jedoch auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. die Bestimmungen über die Wertpapiergesetze, dem Aktionär wirksam ausstehen, den Bestand zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Ausübung die Anerkennung des Einkommens nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 (b), um die Erträge zu erfassen, wenn die Optionen ausgeübt werden. Ein potenzieller Vorteil, eine solche Wahl zu treffen, ist, nach diesem Punkt alle Anerkennungen zu veranlassen, sich für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung zu qualifizieren und den Betrieb der Kapitalgewinn-Haltedauer zu beginnen, die sonst verzögert würde, bis die Beschränkungen auslaufen und die Aktie vollständig ausgeübt wird. Eine Wahl nach § 83 Buchstabe b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert des Eigentums und dem Betrag, der als Entschädigungseinkommen zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts gezahlt wurde, anzuerkennen, auch wenn nach § 83 (a) Anerkennung des Einkommens erfolgt Würde sonst verzögert sein. Siehe Regs. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen das genaue Timing des Verstosses der Beschränkungen unsicher ist, kann eine Wahl nach § 83 (b) auch dazu dienen, einen Großteil dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um den Betrieb der Sekte 83 (b) Wahl zu veranschaulichen, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 pro Aktie beträgt und dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie 2,50 beträgt. Weiterhin wird angenommen, dass aufgrund der Beschränkungen der Aktie alle nicht ausgegebenen Aktien als Überschreitung der Übertragbarkeit und ein erhebliches Verfallrisiko (d. H. Das Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen der Pläne Vesting Zeitplan, 25 der Aktien nach dem ersten Jahr des Dienstes gewährt. Nehmen wir denselben Ausübungsplan an, und zum Zeitpunkt dieser Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 3,00 pro Aktie. In Abwesenheit einer Sekte 83 (b) Wahl würde es keine Einkommenserkennung zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (wegen der Beschränkungen) geben, aber wenn die Anteile getragen würden, würde es Einkommenserkennung geben, die auf dem Unterschied zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Ausübung) - 3,00 pro Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 pro Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 ein Anteil wäre normal, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Aufwertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Haltedauer beibehalten wurde, gemessen von diesem Zeitpunkt an. Auf der anderen Seite, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl zum Zeitpunkt der Ausübung gemacht wurde, dann würde es eine ordentliche Einkommenserklärung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und der Ausübungspreis (1,00 pro Aktie), was zu einem Anteil von 1,50 zu einem ordentlichen Einkommen führt. Angenommen, diese Aktie wurde später für 4,00 pro Aktie verkauft, die zusätzlichen 2,50 ein Anteil der Wertschätzung wäre Kapitalgewinn, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedauer Anforderungen erfüllt wurden, gemessen aus der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 (b) Wahl kann im Allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl getroffen wird und das Eigentum später Wert verringert, die Wirkung der Wahl gewesen wäre, um unnötig die Anerkennung der ordentlichen Einkommen zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter im Vergleich zu nicht-gesetzlichen Aktienoptionen. Zunächst wird nach § 421 in der Regel die Ausübung der ISO-Option keine Anerkennung von Einkommen oder Gewinn ausgelöst, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, ist der Gewinn aus der Veräußerung der Aktie, wenn sie für die Einkommensteuer anerkannt ist Zweck, wird Kapitalgewinn, anstatt gewöhnlichen Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltefrist veräußert, so ist das Ergebnis ein ordentliches Einkommen. Die Grundvoraussetzungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Sekt 422. Ein ISO-Plan kann neben den Anforderungen von § 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Code-Anforderungen übereinstimmen. So gibt es zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist nach den ISO-Regeln die Ausübung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ohne Rücksicht auf die Anforderungen von § 83, zumindest für regelmäßige Einkommensteuerzwecke, aber dieser Nutzen wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erörtert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu ist die Ausübung der Option im Rahmen von § 83 ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verfallrisiko. Zweitens, wenn die ISO-Halteperiodenanforderungen erfüllt sind, wird jeder Gewinn für die Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO Kapitalgewinn sein, wenn die ISO-Haltezeiträume erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen im Rahmen des Alternativen Minimum Tax (AMT) - Systems. Unter I. R.C. § 56 (b) (3) gilt die nach § 311 Abs. 2 Abs. 2 vorgesehene günstige steuerliche Behandlung nicht für die Übertragung von Aktien, die aufgrund der Ausübung einer Anreizaktienoption für AMT-Zwecke erworben wurden. So wird die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sekte 83, wie oben diskutiert, geregelt. Unter sekt 83 wird der Unterschied zwischen dem Marktwert des Aktienbestandes und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte an der Aktie vollständig veräußert werden und nicht mehr einer Verfallungsgefahr ausgesetzt sind. Diese Ausbreitung wird als AMT-Anpassung behandelt. Die Wirkung dieser AMT-Anpassung besteht darin, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen von AMT bei der Ausübung der Option anerkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen uneingeschränkt ist oder keinem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. In diesem Fall, wie oben erwähnt, in dem Umfang, in dem nach der Sekt 83 die von der Ausübung der Option erworbene Aktie beschränkt und einem erheblichen Verfallungsrisiko unterworfen ist, sollte die AMT-Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktie ausgeübt wird Die Einschränkungen erlöschen, denn für AMT-Zwecke wird die Option durch die Regeln der Sekt 83 bestimmt. Unabhängig davon, wann die AMT-Anpassung entsteht, hat sie mehrere Effekte. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - dem AMT unterworfen werden, und die AMT-Steuer muss auf diesen Betrag gezahlt werden, obwohl die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit einem Verlust Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie nur für AMT-Zwecke zum Zeitpunkt des Zeitpunkts, an dem die AMT-Anpassung entsteht, zum Marktwert. Siehe I. R.C. Sekt 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT Gewinn in dem Ausmaß der Ausbreitung, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Weil die Basis in der Aktie für AMT und für reguläre steuerliche Zwecke unterschiedlich sein wird, wird der anschließende Verkauf der Aktie einen Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn er keinen Gewinn für AMT-Zwecke erzeugt. Da der Gewinn für den Verkauf, der für die Zwecke der regulären Steuer bestimmt ist, auch den Spread beinhalten würde, der zuvor in das steuerpflichtige Nettoeinkommen des AMT einbezogen wurde, besteht die Gefahr einer Doppelbesteuerung, mit Ausnahme der AMT-Gutschrift, wie sie unter I. R.C. Sekt 53. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer in dem Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne Berücksichtigung aller anderen Faktoren, die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen wäre größer Als das AMT steuerpflichtige Einkommen, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko für die Doppelbesteuerung gibt, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, wobei eine vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für aktuelle Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der Haftung von AMT unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag des bereinigten Netto-AMT als Kredit für seine regelmäßige Steuerpflicht in den kommenden Jahren zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. So kann nach dem Erwerb der Gutschrift nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Zum Beispiel könnten die aus der AMT gezahlten Kredite, die bei der Ausübung einer ISO bezahlt wurden, theoretisch in dem ersten Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, unabhängig davon, was den Unterschied verursacht hat. Natürlich ist das Umgekehrte auch möglich - nämlich in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit dem vorherigen ISO in Verbindung stehen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für dieses Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde in diesem Jahr nicht verfügbar sein, würde aber auf unbestimmte Zeit weitermachen. In einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, können zusätzliche ISO-Übungen oder andere unabhängige AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung der früheren AMT-Kredite ausschließen kann. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um in der Lage sein, die Vorteile der AMT Kredit zu nutzen. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Erleichterung von der AMT in Erwägung gezogen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar ist und einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt - dh Einschränkungen, die nach § 83 die Anerkennung des Einkommens verzögern würden, bis die Beschränkungen auslaufen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Wenn aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsbestände nach § 83 verzögert wird, kann der erste Unterschied zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Einkommenserkennung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer sein. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sein werden, wenn die erforderlichen Halteperioden erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen den Wert dieser Leistung reduzieren können. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter diesen Umständen resultieren könnten, können schwierig vorherzusagen sein, zum Teil, weil sie auf unbekannte und unvorhersehbare Variablen in Bezug auf den Marktwert der Aktie, eine Einzelpersonensteuer-Situation und andere AMT-Anpassung angewiesen sind Ereignisse, die das Individuum beeinflussen. Schlussfolgerung Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl die ISO - als auch die nicht qualifizierten Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das zu konvertieren, was sonst üblich wäre, Angesichts der aktuellen Kapitalertragsraten kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. Wenn Sie ein Steuerberater sind und weitere Informationen über die Themen, die in diesem Newsletter oder anderen steuerlichen und geschäftlichen Angelegenheiten abgedeckt sind, anrufen möchten, rufen Sie bitte die Steuerverstärker Business Professionals, Inc. unter (800) -553-6613 an . Oder besuchen Sie unsere Website bei Steuer-Geschäft. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Kanzlei der Newland amp Associates bei (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailingliste sind und möchten, kontaktieren Sie uns bitte unter (800) 553-6613. Zwar ist diese Publikation nicht dazu bestimmt, die Erbringung von Rechts-, Rechnungswesen oder sonstigen Berufsdiensten zu begründen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen zu dienen. 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Nichtqualifizierte Aktienoption 14-3 Diese Vorschau hat absichtlich verschwommene Abschnitte. Melden Sie sich an, um die Vollversion anzuzeigen. Kapitel 14 - Entschädigung von Sondergruppen 14. Nichtqualifizierte Aktienoptionen beinhalten. A. Kauf von Aktien zu einem vereinbarten Preis, nicht im Einklang mit Internal Revenue Code B. Bargeld oder Aktien Auszeichnung durch Erhöhung der Aktienkurs zu einem festen zukünftigen Zeitpunkt C. Cash-oder Aktien-Award durch Erhöhung der Aktienkurs während jeder Zeit gewählt in Der Optionszeitraum D. Erteilung der Bestände zu einem reduzierten Preis unter der Bedingung, dass sie nicht vor einem bestimmten Datum verkauft werden darf. Zu dem Zeitpunkt, zu dem sie gewährt wird, hat der folgende keine steuerlichen Auswirkungen für die Exekutive A. Phantom Stock Pläne B. Incentive-Aktienoptionen C. Aktienwertsteigerungsrechte D. Performance Shareunit Pläne 16. Welche der folgenden Leistungen ist nicht an Erträge gebunden A. Lebensversicherung B. Invalidenversicherung C. Fahrzeugkredite D. Renten 17. Welche der folgenden sind nicht Eine der Klauseln in Bezug auf Leistungen Arbeitgeber können Führungskräfte bieten A. Muss 80 Prozent der Mitarbeiter abdecken B. Muss bestimmbar sein C. muss spezifische Weste Anforderungen erfüllen D. Durchschnittliche Wert der Leistungen für niedrig bezahlte Mitarbeiter müssen mindestens 90 Prozent derjenigen Für hochbezahlte Angestellte 18. Welches der folgenden ist ein Beispiel für ein beliebtes Publikum, das den Führungskräften angeboten wird. • Darlehen zu niedrigem oder keinem Interesse B. Bürofläche an einem Firmenstandort C. Ein Executive Speisesaal D. Zusätzliche Sekretariatsdienste, Unternehmen Angelegenheiten 14-4 19. Welches der folgenden ist die beliebteste Exekutive, die von den meisten Unternehmen angeboten wird (91 Prozent) A. Physische Untersuchung B. Einkommensteuervorbereitung C. Ein Executive Esszimmer D. Ein Firmenwagen 20. Ein nützliches Werkzeug Für die Bestimmung der wahren Wert eines ganzen Executive Entschädigung Paket ist. A. die Bilanz B. a tally Blatt C. die Führungskräfte Steuererklärung D. eine Prüfung der Führungskräfte Einnahmen und Ausgaben 21. Die Theorie argumentiert, dass Führungskräfte Lohn steigt, um die gleiche Beziehung zu den Gehältern der untergeordneten Mitarbeiter zu halten. A. ökonomischer Ansatz B. Teamproduktion C. sozialer Vergleich D. Agentur 22. Heute ist die Top-Führungskraft mehr als die Zeit der Bezahlung des durchschnittlichen Arbeitnehmers. A. 20 B. 42 C. 275 D. 364 23. Die Forschung zeigt, dass der beste Prädiktor der Führungskräfte bei weitem ist. A. feste Größe Diese Vorschau hat absichtlich verschwommene Abschnitte. Melden Sie sich an, um die Vollversion anzuzeigen.
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